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未分配利润的那些坑,你避开了没?

2021-06-10 11:39:08 来源:    打印 | 收藏

未分配利润的那些坑,你避开了没有?在我们会计系统中有一个科目平时无感,但关键时刻能给你捅出大篓子来,它就是未分配利润。为什么这么说,因为这个科目如果平时不重视,就会有很大的税务隐患,而如果做好了规划,不仅能做到规范经营,也能节省不少税收。


学过会计的都知道,所谓未分配利润就是企业当年一起之前年度累积下来的尚未分配给股东的利润总额,一般来说,企业赚了钱了都会通过分红的形式分配给股东,那么为什么有些企业不能或者不愿意把利润分配给股东而留在了账面上呢?这里有几种不同的原因:

其一为“不能”:公司虽然赚了钱了,但是现金流并不好,利润质量很差,通常会表现为存货高启,应收账款庞大,也就是一方面从会计角度来看,企业确实赚钱了,但由于款项尚未收回,现金不多,因此就有所谓的“不能”分红。

其二为“不愿”:公司赚钱了,如果要分配给股东,对于企业法人股东,收到的分红是不需要缴纳企业所得税的(除非被投资企业税率低而投资企业税率高),因为被投资企业的未分配利润已经是缴纳过企业所得税以后的税后利润了,投资企业如果再交一次企业所得税,税务机关就属于双重征税了。但是对于个人股东来说情形就不同了,被投资企业分红给个人股东时需要代扣代缴20%的投资收益个人所得税,这个税率对很多个人股东来说都感觉有些高了,因此他们“不愿”分红。

其三为“必要”:企业发展需要流动资金,因此留下一部分利润或者全部利润用于企业发展是必须的。


我们知道了未分配利润的成因和现实情况后,就知道在日常工作中该如何提前做好未分配利润的规划了,特别是我们要关注一些容易产生风险的情形。

一、“假”的未分配利润

无论有意或者无意,企业的未分配利润虽然看上去挺多,但始终无法拿出真金白银用作分红,那么我们可以认定这部分所谓未分配利润是“假的”。现实经验环境中,许多企业还有意作假,来提升企业利润,便于向银行、股东或资本市场融资,在上市公司中这类造假层出不穷。最近的例子像康得新利润造假115亿元,其实随着公司利润的攀升,应收账款和存货都以更快的速度在飞速增长,单从几项简单的财务指标来看,既使无法确定判定其中必有财务造假,起码也能看出其利润质量不高,甚至得出未分配利润是“假的”的结论。

作为财务人,如果我们发现自己公司的未分配利润很大,与此同时存货和应收账款也有很大的增长,就必须要小心了。一方面要严重怀疑各业务部门利润的真实性,另一方面需要展开细致的调查研究,及时调整公司的财务、营销和运营政策,防止情况恶化。如果发现财务造假行为更要及时向总经理和董事会报告,如果问题始终不能得到改善,因尽快考虑离职,远离是非之地。


二、“真”的未分配利润

“假的”未分配利润风险巨大,“真的”未分配利润也不是省油的灯。如果公司有个人股东,甚至大股东就是个人股东,财务人员就要认真学习相关税法的要求和规则,提前将股东应承担的税务责任告知,避免在分配利润代扣代缴所得税时给股东一个“大惊喜”,没有人喜欢20%利润被拿走的惊喜,因此提前告知,及时沟通,合理规划就显现出我们财会人员的专业性和价值来了。实务中,我们往往也需要站在股东角度帮其处理好利润分配和纳税的问题,主要考虑以下几种处理方式:

1、再投资

再投资的意思就是不分红,只要个人股东不缺钱用,那么把钱留着企业可以用于企业发展,也可以通过企业再投资其他项目或企业,新的项目或企业产生的利润分回给投资企业时是不需要纳税的,这样就可以将个人股东的纳税问题后延。


2、分红

未分配利润始终是需要分红给股东的,如果个人股东又恰好需要资金,这时就必须要分红,也必须要按照税法要求缴纳个人股东投资所得对应的个人所得税。如果个人股东希望寻求避税或节税的途径,现实条件下,一般会建议个人股东将其持股转移到自己名下的其他公司或者成立个人独资或个人合伙企业,该企业可以通过核定征收的方式降低税率,减少个人股东实际缴纳的所得税。这方面的操作会较为复杂,一般需要提前一两年做规划。


3、增资

增资虽然不是分红,但对于个人股东而言,增资的过程非常类似先把利润分配给个人股东,个人股东又把这笔钱作为新的投资注入给企业,因此,增资与分红类似,个人股东都需要承担20%的个人所得税。那么相应的有关于税务筹划的工作也就与分红的情况是类似的。


4、其他用途

未分配利润也会有一些其他用途,比如弥补亏损、分配给员工、用于捐赠等。

使用未分配利润用于弥补亏损是正常的操作,它可以让公司的财务状况更为健康,比如去年疫情,公司停工产生了大量亏损,今年复工了,而且利润很好,那么就可以用今年的利润去弥补之前的亏损,表现为公司财务报表上的未分配利润为正数或者亏损的数值变小,财务更健康。也有比喻说弥补亏损就像是脸上少了块肉,可以拿屁股上的肉去补,这样整个人就精神多了。但我们都知道,企业不因使用未分配利润弥补亏损而变得更壮,几斤几两还是确定的,特别是如果前期亏损太严重,恐怕还需要用多年的利润慢慢弥补,公司财务才能逐渐恢复健康。当然了未分配利润弥补亏损最大的好处是,即使是对于个人股东而言,也是不需要缴纳所得税的。


还有一种情况是把未分配利润分配给员工,这就意味着把原本属于股东的钱送给了员工,会有这种好事?当然有,其实企业的利润本来就是员工创造的,除了股东的贡献,员工的贡献也是非常重要且必不可少的,特别是对于核心管理层、核心技术人员来说,当公司利润快速增长时,获得工资薪金以外的奖励不仅是合理而且是必要的,为此许多公司都制定了各种激励机制,比较规范的做法是把股权分给员工,通过股权激励机制来调动员工积极性,公司盈利时他们也可以分享利润。但总有一些运作不规范的企业,老板一句话,就让会计把未分配利润转给员工作为奖励,这是极其错误的做法,会计必须要告诉老板,正确的逻辑应该是公司分红给老板并且按规定纳税,老板拿到钱以后,再用自己的钱奖励给员工。


最后一种情况是企业盈利多了,需要承担社会责任,那么就可以拿部分资金捐赠给公益组织,需要说明的是如果捐赠对象符合法定要求,比如像民政部门认可的红十字会等,这部分捐赠本就可以在企业的税前所得中抵扣,并可以减少企业所得税税额。如果是企业自己发起的公益组织,可能不符合定条件,这类捐赠款项不能在所得税之前抵扣,因此税前或者税后捐赠就没有区别了。而接受捐赠的个人或者组织并非企业股东,因此是不必缴纳个人所得税的。


明了了有关未分配利润的各种情形,希望在今后的工作和经营中您能够完美的避开有关未分配利润的那些坑!

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